自考《審計(jì)學(xué)》職業(yè)道德考點(diǎn)的相關(guān)復(fù)習(xí)資料

　　下面是小編為大家整理的一些關(guān)于自考《審計(jì)學(xué)》職業(yè)道德考點(diǎn)的相關(guān)復(fù)習(xí)資料：

　　一、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得從事與提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動(dòng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在或?qū)⒁峁┑姆?wù)與其提供鑒證服務(wù)所需要的獨(dú)立性發(fā)生沖突，就產(chǎn)生了不相容的工作，就會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響其獨(dú)立性。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù);會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不能擔(dān)任鑒證客戶(hù)的董事(包括獨(dú)立董事)、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù);會(huì)計(jì)事務(wù)所不能為同一家上市公司同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。

　　二、接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　(一)前后注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義

　　前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人接觸業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　(二)客戶(hù)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因(變更的情形)

　　一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng);二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與客戶(hù)在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在分歧，客戶(hù)不認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)。

　　(三)接受委托前的溝通

　　后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理，具體包括：第一，是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題。第二，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上尋在的意見(jiàn)分歧。第三，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層(如監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其它類(lèi)似機(jī)構(gòu))溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題。第四，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

　　(四)接受委托后的溝通

　　1、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提

　　征求被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

　　2、查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許后任會(huì)計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容。在收到被審計(jì)單位同意后，依然可以自主決定。

　　以上就是關(guān)于自考《審計(jì)學(xué)》職業(yè)道德考點(diǎn)的相關(guān)復(fù)習(xí)資料，希望對(duì)有需要的同學(xué)有幫助。

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